Ужесточение налогового законодательства в Восточной Европе: что нового и как это отразится на арбитраже

Налоговое законодательство — один из важнейших факторов влияния на отрасль арбитража трафика. Единственным росчерком пера чиновники могут заложить основу процветания целой вертикали, даже нескольких, либо создать участникам рынка такие сложности, которые сделают его обвал неизбежным. Чтобы оставаться во всеоружии, вебмам нужно пристально следить за изменениями в данной сфере.

Болгария

Аналитики называют Болгарию одной из самых благоприятных стран для ведения торговли и бизнеса в Восточной Европе. Требования к оформлению и подаче налоговой отчетности здесь являются обязательными для всех зарегистрированных на территории государства предприятий.

Основные недавние изменения в системе налогообложения страны касаются:

• Перехода на евро с болгарского лева, осуществляемого в рамках плавного процесса вступления в зону ЕС. Точная дата пока остается неопределенной из-за значительного уровня инфляции и заметной политической нестабильности. Эксперты предполагают, что оно может оказаться перенесенным на 2026 год;
• Проведения публичных консультаций по вопросам, связанным с внесением поправок в налоговое законодательство 2025 г. Возможно продления льгот для инвесторов, развивающих бизнесы в районах с повышенными показателями безработицы. Предстоит подгонка требований относительно минимального глобального сбора с учетом рекомендаций ОЭСР. Возможна активация схемы Евросоюза для компаний, занимающихся трансграничными поставками — это позволит не платить НДС в других государствах ЕС, если общая стоимость поставок не превышает 100 тыс. евро;
• Разработки проекта закона о бюджете на 2025 год, предусматривающего введение новых сборов — например, на добычу полезных ископаемых, — урегулирование вовремя незадекларированных прибылей, а также пересмотр акцизов на алкоголь и табачные изделия.

Властями Болгарии заключено 69 соглашений с США, Словакией, Японией, Польшей, Беларусью и другими странами, которые призваны помешать возникновению неприятных ситуаций с двойным налогообложением. В дополнение к ним действует один документ об обмене соответствующей информацией.

Властями страны уже подписана, но еще не ратифицирована Многосторонняя конвенция, предупреждающая размывание налоговой базы и сокрытие реальных прибылей компаниями.

Чехия

Чехия — полноправный член Евросоюза. Налоговое законодательство государства практически полностью соответствует общепринятым принципам объединения. В стране применяются прямые и косвенные сборы. Первые определяются через размер получаемой прибыли, а вторые являются потребительскими.

Что важного в сфере налогообложения происходит в Чехии?

• Уже больше года действует законодательный акт, предусматривающий дополнительные обязательства в части отчетности для компаний, являющихся поставщиками платежных услуг. Они обязаны контролировать получателей трансграничных переводов и сообщать в административные органы о контрагентах, принимающих свыше 25 таких транзакций за каждый квартал.
• Налоговое соглашение с РФ было частично приостановлено, но пока Россия не вышла из Конвенции о взаимопомощи, переводы в адрес резидентов контрагента не облагаются по увеличенной до 35% ставке. Применяемые в рамках этого вопроса правила меняются, но всегда соответствуют требованиям чешских законов, препятствующих двойному обложению сборами.
• Список юрисдикций для обмена информацией о денежных счетах в автоматическом режиме был обновлен и подогнан под требования ЕС, ОЭСР и FATCA.
• Перечень юрисдикций, не сотрудничающих в рамках положений CFC, также был обновлен. Прибыль контролируемых зарубежных организаций, являющихся резидентами таких локаций и не ведущих деятельности в значительных объемах, плюсуется к налогооблагаемому доходу лиц, осуществляющих надзор.
• С 1 января 2025 г. в стране применяется новый закон, определяющий порог регистрации юрлиц с офисами в Чехии в качестве плательщиков НДС в 2 млн крон за истекший год или по достижении чуть более 2,5 млн крон в текущем отчетном периоде. Для малых предприятий, занимающихся трансграничными поставками, дополнена схема Директивы ЕС, позволяющая им получать освобождение от уплаты НДС в других государствах, являющихся членами союза.

Многосторонняя конвенция, призванная исключить риск вывода доходов компаниями из налогооблагаемой базы, в Чехии подписана и ратифицирована с сентября 2020 г. В дополнение к ней действует 94 соглашений с разными государствами, целью которых является предупреждение возникновения случаев двойного налогообложения.

Венгрия

Венгрия — уникальное для Европы ГЕО. Страна долгое время была и продолжает оставаться своеобразной офшорной зоной. Такой статус до сих пор присвоен ей Tax Justice Network и OECD.

До вступления в Европейский союз здесь практиковался полноценный режим офшорного налогообложения организаций, не ведущих свою деятельность внутри государства. Сейчас законодательство страны понемногу ужесточается. Среди важнейших последних событий.

• Увеличение пороговых значений налогооблагаемых доходов для мелких страховщиков. Постановление Правительства 52/2024 включает поправки относительно IPT, касается ставок на страхование людей от несчастных случаев, имущества и автомашин.
• Ужесточение планов налоговых проверок. Так, в 2024 г. максимальное внимание инспекторов уделялось организациям, работающим в рамках трансфертного ценообразования, ESOP, сотрудничающим с маркетплейсами продавцам. Также инспекторы пристально следили за компаниями, связанными с автомобильным и строительным бизнесом, криптовалютой, рекламой, маркетингом, поставщикам интернет-контента, медиа.
• Вступление в силу документов касательно внедрения Компонента 2 BEPS 2.0. Предприятиям теперь придется постараться, чтобы получить право на одну из предлагаемых государством безопасных гаваней и снизить затраты на налогообложение. Соответствующий переходный период рассчитан на 3 года.
• Введение дополнительного взноса, а также увеличение налоговой ставки на проведение финансовых операций с 0,3% до 0,45% и максимальной величины отчисления за транзакцию с 10 тыс. до 20 тыс. Ft. Размер сбора за снятие наличных при этом вырос с 0,6% до 0,9%.
• Введение специальной схемы для МСП, малых предпринимателей с суммарным годовым оборотом до 100 тыс. евро в Евросоюзе либо до 12 млн форинтов в Венгрии. С 1 января 2025 г. такие компании смогут претендовать на освобождение от уплаты налогов в государствах, отличных от тех, где они регистрировались, если те являются членами ЕС.

Арбитражникам необходимо помнить, что налоговое законодательство Венгрии постепенно приводится к стандартам ЕС, и регулярно знакомиться с ключевыми изменениями в соответствующих документах. Несмотря на политику ужесточения, ГЕО остается одним из лучших для проливов на офферы из любых вертикалей. Репутация государства чиста, банки стабильны, правительство прилагает усилия для создания в стране благоприятных экономических и социально-политических условий, привлекательных для зарубежных инвесторов.

Румыния

В Румынии действует современная система налогообложения. За ее функционирование и поддержание финансовой стабильности в государстве отвечает местное Национальное агентство ANAF. Большинство аналитиков отмечают сравнительно невысокий уровень сборов здесь, что делает страну исключительно привлекательной для бизнеса и зарубежных инвесторов.

Румынское налоговое законодательство регулярно претерпевает значительные изменения и совершенствуется.

• В 2024 г. система налогообложения в стране была пересмотрена. Появились новые сборы с оборота в размере 1% для организаций, показавших свыше 50 млн евро за предыдущий отчетный период. Для нефтегазовых предприятий и банков ставка составила 0,5% и 2% соответственно. Изменения также затронули микропредприятия и владельцев дорогостоящего имущества. НДС увеличился до 9% и 19% в зависимости от типа поставок.
• Требования к RO e-VAT, предварительно заполненным декларациям по НДС, изменились. В случае фиксации значительных несоответствий предприятия теперь должны доказывать существование реальных причин для их появления посредством подготовки подробных обоснований.
• Действие налогового соглашения с РФ приостановлено через утверждение соответствующего меморандума. Данных о разработке сопутствующих законодательных актов сведений пока нет.
• С 1 января 2025 г. в стране вступили в силу новые положения относительно величины налоговой ставки на дивиденды, она была повышена с 8% до 10%. Режим для микропредприятий также изменился. Сейчас порог оборота для таких компаний упал с 500 тыс. до 250 тыс. евро, а с 1 января 2026 г. он будет дополнительно уменьшен до 100 тыс. евро.

Несмотря на ужесточение налогового законодательства, инвестиционный климат в Румынии остается мягким. Аналитики указывают, что местные власти продолжают демонстрировать позитивное отношение к иностранному бизнесу и способствовать зарубежным предпринимателям в развитии их компаний на территории страны.

Словакия

Словакия — уникальное в части налогового законодательства европейское государство, которое по множеству признаков нередко относят к офшорной зоне, хотя официально оно таковой не является. Страна отличается динамичной экономикой, стабильностью политической обстановки и развитой инфраструктурой.

Словакия ценится международными инвесторами и нередко используется ими для снижения налоговой нагрузки. Принимаемые в стране законопроекты по большей части направлены на улучшение показателей государственных финансов. Среди важнейших изменений здесь выделяют:

• активацию обновленной схемы НДС для предприятий из сектора малого бизнеса. Теперь они могут претендовать на освобождение от данного сбора в Словакии или других государствах, являющихся членами Евросоюза, если их оборот за год не превышает 100 тыс. евро и национальный порог страны-партнера, местное его значение равняется 50 тыс. евро;
• предоставление нового варианта амортизации материальных активов с целью их технической модернизации и снижения нагрузки на окружающую среду. Входная стоимость такого имущества при этом увеличивается, но сборы рассчитываются в рамках отдельной налоговой группы;
• дополнительные меры, коснувшиеся увеличения налога для предприятий с доходом свыше 5 млн евро с 21% до 22%, снижения ставки с 15% до 10% для малого бизнеса и увеличение пороговой прибыли для них с 60 тыс. до 100 тыс. евро, роста стандартного НДС с 20% до 23%, а сниженного — с 10% до 19%;
• возрастание ставки по сборам для мобильных операторов, организаций из отраслей нефтепереработки и энергетики, налогов на проведение финансовых транзакций, величина их теперь колеблется в пределах от 0,35% до 0,8%;
• снижение налоговых отчислений физических лиц с дивидендов, ставка упала с 10% до 7%;
• увеличение размера максимальной базы, применяемой для расчета взносов на социальное страхование персонала, в 7 раз.

Отдельные негативные изменения в словацком налоговом законодательстве уже предполагается отменять из-за их пагубного влияния на деловую среду. Так, сбор за финансовые операции исчезнет с 1 марта 2025 г., поэтому платить его не придется никому.

Заключение

Европейские государства ежегодно пересматривают собственное налоговое законодательство. Целью правительств является гибкая адаптация к актуальным трендам мирового значения в экономике. В конечном итоге каждое нововведение призвано стимулировать бизнес.

Если какая-либо из инноваций демонстрирует обратный эффект, ее отменяют, поэтому всерьез опасаться тенденции на ужесточение законодательства о налогах и сборах в странах Восточной Европы арбитражникам трафика и другим предпринимателям не стоит.